Marco Legal · DIAN & Congreso de la República
Estatuto Tributario y Normativa
Compendio legal para la liquidación del impuesto sobre la renta (Decreto 624 de 1989, DUR 1625 de 2016 y Ley 2277 de 2022). Incluye el articulado del Formulario 210 y enlaces directos a las fuentes oficiales de la Secretaría del Senado y la DIAN.
Libros y títulos
- bajaarts. 1–4
Título preliminar
Obligación tributaria
Origen de la obligación, contribuyentes y responsables.
- altaarts. 5–25
Libro 1 · Renta
Sujeto pasivo, residencia y fuente
Arts. 5 a 10: un solo impuesto, PN, cónyuges, residentes (210) vs. no residentes (110). Fuente nacional y extranjera (24-25).
- altaarts. 26–35
Libro 1 · Renta
Ingresos y realización
Renta líquida (26), realización (27-28), especie (29-1), intereses presuntivos (35).
- altaarts. 36–57
Libro 1 · Renta
Ingresos no constitutivos de renta
Componente inflacionario (38-41), seguros de daño (45), apoyos educativos (46), dividendos (48-49), pensión (55), salud (56).
- altaarts. 58–66
Libro 1 · Renta
Costos y realización
Realización del costo para no obligados a contabilidad (58). Causalidad con honorarios, capital y no laborales.
- altaarts. 67–92
Libro 1 · Renta
Costo fiscal de activos y enajenación
Avalúo como costo (72), enajenación de activos y valor comercial (90). Define GO vs. no laborales.
- mediaarts. 93–102
Libro 1 · Renta
Depreciación y amortización
Si hay actividad económica con costos (honorarios / no laborales).
- altaarts. 103–106
Libro 1 · Renta
Rentas de trabajo
Art. 103: salarios, comisiones, prestaciones, honorarios, viáticos. Honorarios van a casilla 32 (25 %) o 43 (con costos).
- altaarts. 107–119
Libro 1 · Renta
Deducciones (107 a 119)
Causalidad (107), PILA (108), GMF e impuestos (115), intereses (117), inflacionario no deducible (118), subcapitalización (118-1), vivienda e ICETEX (119).
- altaarts. 125–126
Libro 1 · Renta
Donaciones y ahorro de largo plazo
Donaciones (125 y 257), AFC/FVP/AVC y cesantías de independiente (126-1, 126-4).
- mediaarts. 127–177
Libro 1 · Renta
Otras deducciones y limitaciones
Pérdidas, pagos en efectivo, no aceptación de costos (177-2), limitaciones.
- mediaarts. 178–205
Libro 1 · Renta
Determinación de la renta
Renta presuntiva (188-189, tarifa 0 %), compensaciones.
- altaarts. 206–235
Libro 1 · Renta
Rentas exentas de trabajo y especiales
Art. 206 (25 %, cesantías, pensiones, FF.MM.), CAN, otras exentas (207-2).
- altaarts. 236–239
Libro 1 · Renta
Comparación patrimonial y omitidos
Renta por comparación (236-239) y activos omitidos (239-1) → casilla 96.
- altaarts. 240–246
Libro 1 · Renta
Tarifas
Art. 240 (sociedades y 2ª subcédula de dividendos), 241 (PN residentes), 242 (dividendos), 244-1 (aporte voluntario).
- altaarts. 253–259
Libro 1 · Renta
Descuentos tributarios
Exterior (254), I+D+i (256), donaciones 25 % (257), tope de descuentos (259).
- altaarts. 261–292
Libro 1 · Renta
Patrimonio
Patrimonio bruto (261), valor patrimonial (267-277), deudas de fecha cierta (283).
- altaarts. 299–317
Libro 1 · Renta
Ganancias ocasionales
Hecho generador (300), seguro de vida (303-1), herencias (307), vivienda (311-1), tarifas 15 % / 20 %.
- altaarts. 330–343
Libro 1 · Renta
Sistema cedular (PN)
Cédulas (330-335), 40 % / 1.340 UVT, 72 UVT, 1 % FE (336), tope 60 % (336-1), dividendos (342-343).
- altaarts. 365–419
Libro 2 · Retención en la fuente
Agentes, certificados y tabla laboral
Facultad (365), certificado de salarios (378-379), otros certificados (381), tarifa laboral (383), dependientes y salud (387).
- mediaarts. 420–513
Libro 3 · IVA
Impuesto sobre las ventas
Ser responsable de IVA al 31/12 obliga a declarar renta (592).
- altaarts. 574–603
Procedimiento
Obligación de declarar y plazos
Clases de declaraciones (574), plazos (579), contenido (591, 596), no obligados (592-594-3), firma de contador (596).
- altaarts. 588–658
Procedimiento
Corrección y sanción
Corrección (588-589), sanción mínima 10 UVT (639), graduación (640), extemporaneidad (641-642), inexactitud (647).
- mediaarts. 684–720
Procedimiento
Fiscalización y firmeza
Facultades DIAN (684), firmeza (714), beneficio de auditoría (689-3) AG 2023-2026.
- altaarts. 742–777
Procedimiento
Prueba y soportes
Factura electrónica (771-2), medios de pago (771-5), fecha cierta de pasivos (767, 770) concordante con 283 y C. Co.
- mediaarts. 800–857
Procedimiento
Pago, devoluciones y facultades
Pago (800-803), plazos especiales (811) — base del Decreto 1226 de 2026.
- altaarts. 868–869
Disposiciones varias
UVT y normas antiabuso
UVT (868). Sanciones del año de presentación; topes del año gravable.
- altaarts. 870–881
GMF
Gravamen a los movimientos financieros
Hecho generador del 4×1.000. El 50 % es deducible con certificado del banco (115).
Artículos ancla del 210
75 artículos indexados con nota operativa. Pulse el número para abrir el Senado.
- Art. 1baja
Origen de la obligación sustancial
Marco. El impuesto nace de la ley.
- Art. 5alta
El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto
Renta + complementarios (GO) se liquidan juntos en el 210.
- Art. 6alta
Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta
Puede declarar aunque no cruce topes. Sirve para saldos a favor y certificados.
- Art. 7alta
Las personas naturales están sometidas al impuesto
Sujeto del 210 (residente) o del 110 (no residente).
- Art. 8alta
Los cónyuges se gravan en forma individual
Cada cónyuge declara por separado. Un mismo dependiente no se duplica (387).
- Art. 9alta
Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes
Residente: renta mundial. No residente: solo fuente nacional.
- Art. 10alta
Residencia para efectos tributarios
183 días en 365, familia, nacionalidad y núcleo esencial.
- Art. 24alta
Ingresos de fuente nacional
Clasifica salarios, inmuebles, dividendos y servicios en Colombia.
- Art. 26alta
Los ingresos son rentas ordinarias salvo disposición en contrario
Base de la renta líquida.
- Art. 27alta
Realización del ingreso para no obligados a llevar contabilidad
Inmuebles: fecha de la escritura.
- Art. 35media
Intereses presuntivos
Préstamos a vinculados a tasa mínima.
- Art. 38alta
Componente inflacionario de los rendimientos financieros
INCRNGO de capital. Pida el certificado al banco.
- Art. 45alta
Indemnizaciones por seguro de daño
INCRNGO del daño emergente, en no laborales.
- Art. 46alta
Apoyos educativos oficiales
INCRNGO si cumplen requisitos del artículo.
- Art. 48alta
Dividendos y participaciones
Cédula de dividendos. Cruce con 49 y 242.
- Art. 49alta
Utilidad máxima a distribuir como no gravada
Subcédula 1 (num. 3) vs. subcédula 2 (par. 2).
- Art. 55alta
Aportes obligatorios al sistema general de pensiones
INCRNGO de trabajo y honorarios.
- Art. 56alta
Aportes obligatorios a salud
INCRNGO. Distinto de medicina prepagada (387).
- Art. 58alta
Realización del costo para los no obligados a llevar contabilidad
El costo se realiza con el pago efectivo, salvo reglas especiales.
- Art. 72alta
Avalúo como costo fiscal
El avalúo catastral puede tomarse como costo en la enajenación de inmuebles.
- Art. 90alta
Determinación de la renta bruta en la enajenación de activos
Precio menos costo. En raíces, el precio no puede ser inferior al avalúo / autoavalúo / costo.
- Art. 103alta
Rentas de trabajo
Salarios, comisiones, prestaciones, pensiones, honorarios y viáticos.
- Art. 107alta
Causalidad, necesidad y proporcionalidad
Filtro de todo costo y deducción.
- Art. 108alta
Aportes parafiscales como requisito de la deducción de salarios
PILA al día. Independientes: cotización para proceder costos.
- Art. 115alta
Deducción de impuestos pagados y del GMF
50 % del GMF. Predial solo con causalidad (no el de la casa de habitación, en principio).
- Art. 117alta
Intereses
Deducibles si hay relación de causalidad; vivienda va por 119.
- Art. 118media
Componente inflacionario de los intereses no es deducible
Se resta del interés bruto.
- Art. 119alta
Intereses sobre préstamos para adquisición de vivienda e ICETEX
1.200 UVT vivienda; 100 UVT ICETEX. Pool global.
- Art. 125alta
Donaciones
Deducción (125) o descuento 25 % (257) según el régimen de la donataria. Certificado.
- Art. 126alta
Ahorro de largo plazo (126-1 y 126-4)
FVP/RAIS 3.800 / 2.500 UVT; AFC 3.800 UVT; cesantías de independiente 2.500 UVT + 1/12.
- Art. 147media
Compensación de pérdidas fiscales
Si hay actividad empresarial en no laborales.
- Art. 177media
No aceptación de costos y gastos (177-2)
Costos que no cumplen requisitos no se aceptan. Cruce con 771-2 y 771-5.
- Art. 188media
Renta presuntiva
Tarifa 0 % vigente. No suma a la casilla 97.
- Art. 206alta
Rentas de trabajo exentas
25 % (tope 790 UVT), cesantías, pensiones 1.000 UVT/mes, FF.MM., indemnizaciones.
- Art. 207media
Otras rentas exentas (207-2)
Exenciones especiales (hotelería, energías, etc.) si aún vigentes.
- Art. 236alta
Renta por comparación patrimonial
El incremento patrimonial no justificado es renta. Casilla 96.
- Art. 239alta
Renta líquida por activos omitidos o pasivos inexistentes (239-1)
El activo omitido / pasivo inexistente se integra como renta líquida gravable.
- Art. 240alta
Tarifa para sociedades
También tarifa de la 2ª subcédula de dividendos (par. 2 art. 49).
- Art. 241alta
Tarifa para personas naturales residentes
Tabla de la casilla 97 (renta líquida gravable).
- Art. 242alta
Tarifa de dividendos
Subcédulas 1 y 2 + utilidades 2016.
- Art. 254alta
Descuento por impuestos pagados en el exterior
Tax credit limitado al impuesto colombiano sobre esas rentas.
- Art. 257alta
Descuento por donaciones a ESAL del régimen especial
25 % de la donación. Tope conjunto con 256 en el 259.
- Art. 259alta
Límite de los descuentos tributarios
Los descuentos no pueden exceder el impuesto básico; I+D y donaciones, 25 % / 30 % según norma vigente.
- Art. 261alta
Patrimonio bruto
Suma de bienes y derechos poseídos a 31 de diciembre. Casilla 29.
- Art. 267alta
Valor patrimonial de los bienes
Regla general de valoración. Cuentas, inversiones, vehículos.
- Art. 277alta
Valor patrimonial de los inmuebles
El mayor entre costo fiscal, avalúo catastral y autoavalúo.
- Art. 283alta
Deudas de quienes no están obligados a llevar libros
Solo pasivos de fecha cierta (767, 770 y C. Co.).
- Art. 300alta
Ingresos constitutivos de ganancia ocasional
Enajenación de activos fijos poseídos ≥ 2 años, herencias, donaciones, loterías.
- Art. 303alta
Indemnizaciones de seguros de vida (303-1)
No gravadas hasta 3.250 UVT; el exceso es GO.
- Art. 307alta
Herencias, legados y donaciones
Porción exenta + tarifa 10 % / 20 %.
- Art. 330alta
Sistema cedular
Trabajo, pensiones, capital, no laborales, dividendos.
- Art. 335alta
Cédula de rentas de capital
Intereses, arrendamientos, regalías, rendimientos.
- Art. 336alta
Renta líquida cedular de trabajo
40 % y 1.340 UVT, 72 UVT de dependientes, 1 % FE 240 UVT.
- Art. 365media
Facultad para establecer retenciones
Marco de la retención que luego se acredita en casilla 132.
- Art. 378alta
Certificado por concepto de salarios
El empleador debe expedir el Formato 220. Pídaselo.
- Art. 379alta
Contenido del certificado de ingresos y retenciones
Salarios, cesantías, aportes, retención. Alimenta casillas 32 a 42 y 132.
- Art. 381alta
Certificados por otros conceptos
Honorarios, arrendamientos, rendimientos, dividendos.
- Art. 383alta
Tarifa de retención laboral
Tabla de retención mensual. No es la tarifa del 210 (esa es 241).
- Art. 387alta
Deducciones de la base de retención: dependientes y salud
72 UVT por dependiente (casilla 139) y 16 UVT/mes de medicina prepagada.
- Art. 574alta
Clases de declaraciones
Renta, IVA, retención, etc. El 210 es la de PN residente.
- Art. 579alta
Lugares y plazos para presentar las declaraciones
El Gobierno fija el calendario. AG 2025: 12 ago–26 oct 2026 + Decreto 1226.
- Art. 591media
Contenido de la declaración
Identificación, patrimonio, rentas, liquidación.
- Art. 592alta
Quiénes no están obligados a declarar
Topes de patrimonio 4.500 UVT e ingresos / consignaciones / compras / tarjetas 1.400 UVT. IVA sí obliga.
- Art. 596alta
Contenido de la declaración de renta
Firma del contribuyente y, si patrimonio o ingresos superan 100.000 UVT, de contador público.
- Art. 634alta
Intereses moratorios
Si paga después del vencimiento de su dígito. Tasa de usura menos 2 puntos (art. 635).
- Art. 639alta
Sanción mínima
10 UVT del año de presentación (UVT 2026 = $52.374).
- Art. 640alta
Principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad
Reduce sanciones si hay historial limpio. Cruce con 640 y decretos reglamentarios.
- Art. 641alta
Sanción por extemporaneidad
Porcentaje sobre el impuesto a cargo o sobre ingresos, según el caso, por mes o fracción.
- Art. 647alta
Sanción por inexactitud
Si omite ingresos, incluye pasivos inexistentes o toma deducciones improcedentes.
- Art. 689alta
Beneficio de auditoría (689-3)
Firmeza de 6 o 12 meses si el impuesto neto crece el % exigido. AG 2023-2026.
- Art. 714alta
Firmeza de la declaración privada
Regla general 3 años; más si hay pérdidas o beneficio de auditoría.
- Art. 771alta
Factura y medios de pago (771-2 y 771-5)
Soporte de costos y del 1 % FE. Pagos por medios electrónicos para proceder.
- Art. 811alta
Facultad para fijar plazos especiales
Base legal del Decreto 1226 de 2026 (sismo).
- Art. 868alta
Unidad de Valor Tributario
UVT 2025 = $49.799 (topes AG); UVT 2026 = $52.374 (sanciones al presentar).
- Art. 871alta
Hecho generador del GMF
4×1.000. Pida el certificado al banco: el 50 % es deducible (115).
Este índice no es el articulado verbatim. El texto vigente se lee en http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/estatuto_tributario.html